本站公告

  • 版权说明:网站所有内容均来自互联网用户共享内容,不代表汇金棋牌下载立场,若侵犯您的权益,请与我们联系。

  • 投诉/建议:欢迎与汇金棋牌下载合作、投诉、建议,意见可以发送详细内容至邮件:15983226@qq.com 。

会计-进项转出是否影响增量留抵退税进项构成比例的计算

会员:

我单位是2020年成立的一般纳税人先进制造业企业,按月申报增值税,请问我单位2020年1月申请退还增量留抵税额时,2020年12月发生的一笔进项转出是否影响增量留抵税额退税进项构成比例的计算?

大成方略:

《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》第一条规定,自2020年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2020年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:1.增量留抵税额大于零;2.纳税信用等级为A级或者B级;3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;5.自2020年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策。第三条规定,本公告所称增量留抵税额,是指与2020年3月31日相比新增加的期末留汇金棋牌app抵税额。第四条规定,部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。进项构成比例,为2020年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第三条规定,按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》和《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》的规定,在计算允许退还的增量留抵税额的进项构成比例时,纳税人在2020年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额,无需从已抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

综上,你单位申请退还增量留抵税额,进项构成比例为2020年4月至12月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重,期间按规定转出的进项税额在计算比例时无需考虑。

(责任编辑:汇金棋牌下载)